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L’assurance-vie offre une protection financière à des millions de personnes aux États-Unis et dans le monde. Toutes les polices d’assurance-vie ne sont pas souscrites par des particuliers ; De nombreuses autres entreprises et organisations utilisent également l’assurance-vie à diverses fins, par exemple pour fournir des liquidités. Mais les règles concernant la propriété d’entreprise pour l’assurance-vie sont un peu plus compliquées que pour les polices d’assurance individuelles ou collectives. Cet article examine l’histoire, l’objectif et la fiscalité de l’assurance-vie détenue par une entreprise (COLI) aux États-Unis.
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Nature et objet du COLI
Comme son nom l’indique, COLI fait référence à une assurance vie souscrite par une entreprise pour son propre usage. L’entreprise est bénéficiaire de tout ou partie du contrat et un salarié ou un groupe de salariés, propriétaires ou débiteurs sont répertoriés comme(s) assuré(s).
COLI est fondamentalement différent des polices d’assurance-vie collectives généralement proposées à la plupart ou à la totalité des employés d’une entreprise, car ce type d’assurance est conçu pour protéger les employés et leurs familles, et non l’entreprise elle-même. COLI peut être structuré de différentes manières pour atteindre de nombreux objectifs différents.
L’une des plus courantes consiste à parrainer un type de régime non admissible, tel qu’une police d’assurance-vie à dollars partagés qui permet à l’entreprise de récupérer ses primes dans la police en se désignant comme bénéficiaire des primes payées, le reste allant à l’employé couvert par la police.
D’autres formes de COLI comprennent l’assurance-vie pour personne clé qui verse à l’entreprise une prestation de décès en cas de décès d’un employé clé et les polices d’achat-vente qui financent le rachat d’un associé ou d’un propriétaire d’entreprise décédé. Dans de nombreux cas, une prestation de décès est utilisée pour acheter une partie ou la totalité des actions d’une société appartenant au défunt (comme une entreprise à capital fermé). Le COLI est également couramment utilisé comme moyen de récupérer les coûts de financement de divers types d’avantages sociaux.
Histoire du COLI
COLI existe sous une forme ou une autre depuis plus de 100 ans ; Son surnom d’assurance « paysan mort » trouve son origine dans la Russie du XIXe siècle, où les serfs féodaux étaient achetés et vendus comme propriété par les riches.
Les membres de la classe dirigeante pouvaient « acheter » à leurs anciens propriétaires les serfs morts comptés dans les sommes précédentes dans une tentative malsaine d’obtenir des garanties pour des prêts.
Les entreprises ont utilisé COLI aux États-Unis 100 ans plus tard pour exploiter une faille dans l’Internal Revenue Code qui permettait une forme d’arbitrage fiscal dans laquelle les titulaires de polices d’assurance-vie pouvaient emprunter de grosses sommes d’argent sur la valeur de rachat de la police, puis payer des intérêts déductibles sur les remboursements de la police, ne comptant ainsi pas comme un revenu pour le titulaire de la police.
L’Internal Revenue Service (IRS) a finalement limité cette échappatoire à 50 000 $ de valeur de rachat par police, mais l’utilisation du COLI comme abri fiscal s’est poursuivie dans les années 1980, alors que de nombreuses entreprises ont souscrit des polices d’assurance pour un grand nombre de leurs employés les plus bas (souvent à leur insu et/ou sans leur consentement) et ont ensuite emprunté de l’argent sur la valeur de rachat de ces polices.
Les déductions fiscales dont bénéficient les entreprises sont souvent supérieures au coût réel des primes payées. De plus, l’entreprise percevra le capital-décès de la police si l’employé décède, ne laissant que peu ou rien à la famille ou à la succession de l’employé. Les années 1990 ont vu la disparition d’une grande partie de cette pratique, l’IRS ayant réprimé ces pratiques devant les tribunaux fiscaux et obtenu des verdicts très favorables.
Lois fiscales actuelles pour COLI
Les réglementations fiscales liées au COLI sont complexes et varient dans certains cas d’un État à l’autre. L’assurance-vie est l’un des véhicules les plus fiscalement avantageux disponibles aujourd’hui ; Le capital-décès de toute police d’assurance vie est toujours libre d’impôt pour les polices individuelles et collectives. Cependant, ce n’est pas toujours le cas pour les polices détenues par des sociétés. Dans le but de limiter l’évasion fiscale des sociétés grâce au recours au COLI, ces politiques doivent désormais répondre à plusieurs critères pour conserver un statut fiscal privilégié :
- Les polices COLI ne peuvent être souscrites que pour le tiers des employés les mieux payés.
- Tout employé désigné comme assuré en vertu d’une police COLI doit recevoir un avis écrit avant de souscrire la police de l’intention de l’entreprise d’assurer l’employé ainsi que du montant de la couverture.
- Les employés doivent également recevoir un avis écrit si l’entreprise est bénéficiaire partielle ou totale de la police.
Il existe deux situations dans lesquelles ces avis ne sont pas nécessaires pour que l’entreprise puisse recevoir une prestation de décès non imposable.
La première concerne le décès d’un employé couvert qui a travaillé pour l’employeur à tout moment au cours de l’année précédente. (Cette règle empêche les entreprises de continuer à appliquer indéfiniment la politique aux anciens travailleurs qui ne font plus partie de l’entreprise.)
L’autre s’applique aux administrateurs et aux employés hautement rémunérés ; Les prestations de décès versées au décès de ce type d’employé sont également exonérées d’impôt. Mais l’argent investi dans les polices d’assurance à valeur de rachat par les entreprises bénéficie d’un report d’impôt, tout comme c’est le cas pour les particuliers.
Cependant, la question de savoir si la famille de l’assuré ou d’autres bénéficiaires de certains types de polices COLI peuvent recevoir une prestation de décès non imposable a également fait l’objet de litiges. Initialement, l’IRS a refusé le statut d’exonération fiscale de cette prestation, mais finalement l’IRS a fait marche arrière et a autorisé que ces polices soient payées en franchise d’impôt aux familles et aux autres héritiers, même si l’IRS a déclaré qu’il estimait que la prestation de décès dans ce cas était imposable selon son interprétation des lois fiscales.
Conclusion
L’assurance-vie détenue par les entreprises est utilisée par les entreprises pour atteindre divers objectifs, et ses règles et taxes sont des sujets complexes qui nécessitent des explications dans certains cas. Pour plus d’informations à ce sujet, consultez votre conseiller financier.
