Quelle est la base de coût ? Comment ça marche, calculs, taxes et exemples

La base de coût est la valeur initiale ou le prix d’achat d’un actif ou d’un investissement à des fins fiscales. C’est votre point de départ lorsque vous investissez : le prix d’achat initial de l’investissement, plus tous les extras tels que les frais ou les dividendes réinvestis. Ce nombre devient important au moment des impôts lorsque vous devez déterminer si vous avez gagné ou perdu de l’argent sur un investissement.

Lorsque vous vendez un investissement, l’IRS souhaite connaître le bénéfice (ou la perte) que vous avez réalisé. La seule façon de calculer ce montant est de comparer votre prix de vente au montant que vous avez initialement payé, soit votre coût de base. Cela ressemble à la façon dont un magasin suit ses bénéfices en soustrayant le montant payé pour les stocks du prix de vente.

Par exemple, si vous achetez 100 actions au prix de 10 $ chacune (1 000 $ au total), sans payer de commissions ni de frais, puis que vous les vendez au prix de 15 $ chacune (1 500 $ au total), un coût de base de 1 000 $ vous aidera à calculer votre bénéfice de 500 $. Bien que cela soit simple, la base de coûts peut devenir plus complexe lorsque vous tenez compte des dividendes réinvestis, des fractionnements d’actions ou des achats d’actions supplémentaires au fil du temps.

Comprendre la base des coûts

La base de coûts est la base d’une planification fiscale intelligente pour les investisseurs. Bien que relativement simple, un suivi approprié peut permettre aux investisseurs d’économiser des milliers de dollars en impôts inutiles au fil du temps. La base de coût commence par le coût initial d’un actif à des fins fiscales, qui correspond au prix d’achat initial. Cependant, au fil du temps, votre base de coût peut changer, de la même manière que la valeur d’une maison change lorsque vous ajoutez un nouveau toit ou rénovez votre cuisine.

Certains événements peuvent ajuster votre base de coûts. Par exemple, lorsqu’une entreprise divise ses actions, par exemple en transformant une action en deux, votre base de coûts est également divisée. Si vous payez initialement 100 $ pour une action et que l’entreprise la divise en deux, votre base de coût sera de 50 $ par action (même si la valeur totale est la même dans tous les cas). Les dividendes que vous réinvestissez augmentent également votre coût de base, car vous achetez essentiellement plus d’actions.

Enfin, lorsque vous vendez un investissement, l’Internal Revenue Service (IRS) examinera votre base de coût pour déterminer si vous devez des impôts. Si vous vendez un actif à un prix supérieur à son coût initial, vous avez réalisé un bénéfice (plus-value) et pourriez devoir payer des impôts. Conservez votre investissement pendant plus d’un an et la plupart bénéficient de taux d’imposition inférieurs si vous le vendez rapidement.

Premier entré, premier sorti par rapport aux autres méthodes de reporting

L’IRS permet de déterminer la base de coût à l’aide de la méthode du premier entré, premier sorti (FIFO) (par défaut) ou d’une identification de stock spécifique. Cela permet aux investisseurs de déterminer quelles actions ont été vendues. Toutefois, la désignation doit être faite au préalable auprès du courtier en indiquant clairement quelles actions seront vendues. Voici en quoi ils diffèrent :

FIFO est la méthode par laquelle les actions achetées en premier sont considérées comme des actions vendues en premier. Il s’agit de la méthode par défaut pour la plupart des sociétés de courtage et elle est très simple, en particulier lorsqu’il s’agit de gérer plusieurs lots du même titre achetés au fil du temps. L’utilisation du FIFO peut également être un avantage sur les marchés en développement, car les actions les plus anciennes ont souvent des prix d’achat plus bas, ce qui entraîne des plus-values ​​plus élevées. Cependant, cela signifie également que l’impôt à payer sera probablement plus élevé car le bénéfice sera plus important sur la vente antérieure des actions à moindre coût.

Identifier des stocks spécifiques permet aux investisseurs de choisir les actions qu’ils souhaitent vendre dans leur portefeuille. Cette méthode offre une plus grande flexibilité dans la gestion des gains ou des pertes en capital, car elle vous permet de choisir des actions dont le prix d’achat est plus élevé pour minimiser les gains ou des actions dont le prix est inférieur pour maximiser les gains déclarés, en fonction des besoins de planification fiscale.

Base de coût moyen utilisé pour les fonds communs de placement et certains fonds négociés en bourse (FNB). Avec cette méthode, un investisseur détermine le prix moyen payé pour toutes les actions du compte en additionnant le coût total de toutes les actions achetées et en divisant par le nombre d’actions possédées. Cela crée un prix moyen unique par action, simplifiant ainsi le calcul du profit ou de la perte lors de la vente d’actions.

Base de calcul des coûts de déclaration fiscale

Les maisons de courtage doivent déclarer à l’IRS les prix payés pour les titres imposables pour la plupart des titres déclarés à l’aide du FIFO. Cependant, les sociétés de courtage ne sont tenues de déclarer les ventes d’actifs à l’IRS que si l’investissement a été réalisé après les dates suivantes :

• 1er janvier 2011 pour les actions
• 1er janvier 2012 pour les fonds communs de placement, les fonds négociés en bourse et les réinvestissements de dividendes bancaires
• 1er janvier 2014 pour les autres titres déterminés, y compris la plupart des titres à revenu fixe (généralement des obligations) et des options

Déterminer le coût initial d’un titre est relativement simple pour un seul achat. Cependant, cela devient plus compliqué avec les transactions ultérieures d’achat et de vente, qui peuvent avoir lieu dans le cadre de différentes stratégies de trading ou pour rééquilibrer un portefeuille. Un suivi précis de ces transactions est important, notamment pour ceux qui souhaitent optimiser leurs résultats fiscaux. Bien que les courtiers prennent en charge ce suivi, les investisseurs doivent conserver leurs propres dossiers pour en vérifier l’exactitude, en particulier s’ils changent de courtier ou de compte.

Base de calcul des coûts

Chaque investissement commencera par une base de coût et s’il s’agit finalement d’un achat unique, la détermination de la base de coût impliquera uniquement la prise en compte du prix d’achat initial. L’IRS permet également d’inclure les frais de transaction, comme les commissions boursières, pour réduire le prix de vente final.

Au fur et à mesure que vous effectuerez des achats ultérieurs, vous devrez suivre chaque date et valeur d’achat. À des fins fiscales, la méthode par défaut utilisée par l’IRS et la plupart des sociétés de courtage pour déclarer les bénéfices et les pertes est le FIFO.

Calculer la base de coût du stock

Par exemple, disons que vous achetez 100 actions XYZ à 20 $/action en juin, puis que vous achetez 50 actions XYZ en septembre à 15 $/action.

Si vous vendez 120 actions, votre base de coût en utilisant la méthode FIFO serait la suivante :

(100 × 20 $ par action) + (20 × 15 $ par action) = 2 300 $

La méthode du coût moyen peut également être appliquée et consiste à diviser le nombre total d’actions achetées par le nombre d’actions achetées. Si vous vendez 120 actions, votre base de coût moyen sera la suivante :

120 × ((100 × 20 $ par action) + (50 × 15 $ par action))/ 150 = 2 200 $

Pour les fonds communs de placement, il peut y avoir des événements imposables chaque année si les fonds sont détenus dans des comptes imposables (non admissibles), tels que des distributions. Un dépositaire surveillera tous les fonds ou une société de fonds commun de placement fournira des conseils.

Calculer la base de coût de l’obligation

Lors du calcul de la base de coût des obligations, la situation est un peu différente. Disons que vous achetez une obligation de 10 000 $ pour 10 500 $ (au-dessus de la valeur nominale). Cette prime de 500 $ non seulement disparaît, mais est également étalée (amortie) sur la durée de vie de l’obligation.

Voici un exemple simple :

• Valeur nominale de l’obligation : 10 000 USD
• Prix ​​d’achat : 10 500 USD
• Nombre d’années jusqu’à l’échéance : Années
• Amortissement annuel : 100 $ (500 $ sur 5 ans)

Chaque année, votre coût de base est réduit de 100 $ à mesure que l’obligation est convertie en valeur nominale à l’échéance. Ceci est important car cela affecte le montant de vos paiements d’intérêts imposables.

Calculer le coût de base des parts de fonds communs de placement

Les fonds communs de placement peuvent être compliqués car ils reçoivent des distributions continues et vous pouvez acheter des actions à des moments différents. Vous disposez de deux méthodes principales pour calculer la base de coût :

1. Méthode FIFO: Ce serait exactement comme l’exemple de stock ci-dessus :

100 premières actions à 20 USD = 2 000 USD. Les 20 actions suivantes coûtent 15 USD = 300 USD. Coût de base total = 2 300 $

2. Méthode du coût moyen: Au fil du temps, votre investissement total est de (2 000 $ + 750 $) = 2 750 $. Puisque votre nombre total d’actions est de 150 et que le prix moyen par action est de 2 750 $. 150 = 18,33 $, la base de prix pour 120 actions est la suivante : 120 × 18,33 $ = 2 200 $.

Calculer la base de coût de la propriété

La base du coût immobilier ne se limite pas à votre prix d’achat. Vous additionnerez également tout ce que vous avez investi dans la propriété. Voici comment le calculer :

1. Point de départ:

• Prix ​​d’achat de l’actif
• Plus les frais de clôture (assurance titres, frais juridiques, frais d’enregistrement)
• Les commissions immobilières sont payées

2. Ajoutez ensuite toutes les améliorations du capital:

• Nouveau toit ou système CVC
• Rénover la cuisine ou la salle de bain
• Ajout de pièce
• Nouvelles fenêtres ou revêtement
• Amélioration du paysage

Regardons un exemple :

• Prix ​​d’achat : 300 000 USD
• Frais de clôture : 5 000 $
• Nouveau toit : 15 000 $
• Rénovation de la cuisine : 40 000 $

Coûts totaux des installations: 360 000 USD

Des ajustements spéciaux peuvent être effectués dans les exemples suivants :

• Soustraire les paiements d’assurance reçus pour les pertes accidentelles
• Soustrayez l’amortissement si vous avez utilisé l’actif à des fins professionnelles
• Ajouter une évaluation spéciale pour les améliorations locales telles que les trottoirs

Comment les événements de la vie et des opérations d’une entreprise affectent sa base de coûts

Le calcul de la base de coût est plus compliqué en cas d’opérations sur titres ou de situations particulières telles qu’un héritage d’actions. Considérons certaines des situations suivantes :

en faillite

Lorsqu’une entreprise déclare faillite, cela ne signifie pas que vos actions ne valent rien du point de vue fiscal. Les deux principaux types de faillite qui ont des effets différents sur votre base de coûts sont :

• Faillite du chapitre 7: L’entreprise ferme complètement ses portes et vos actions ne valent plus rien. Vous pouvez réclamer des pertes fiscales sur la base de votre coût d’origine.
• Faillite du chapitre 11: L’entreprise continue de faire des affaires tout en restructurant sa dette. Vos actions peuvent encore se négocier et détenir une certaine valeur, vous devrez donc continuer à surveiller votre base de prix d’origine.

Parfois, si vous détenez les obligations d’une société du chapitre 11, vous pouvez recevoir de nouvelles actions ordinaires en échange de vos obligations. Dans ce cas, votre nouvelle base de coût devient la juste valeur marchande du stock à la date à laquelle vous le recevez.

Dividendes et réinvestissement

Pour calculer le coût des capitaux propres d’une action sans dividendes, vous ajoutez le prix d’achat par action plus les frais par action. Le réinvestissement des dividendes augmente la base des frais de détention car les dividendes sont utilisés pour acheter des actions supplémentaires.

Disons que vous investissez 1 000 $ (plus des frais de transaction de 10 $) dans 10 actions de la société ABC. Sur deux ans, vous réinvestissez 600 $ en dividendes (200 $ la première année, 400 $ la deuxième année).

Votre nouvelle base de coût sera de 1 610 $ (1 000 $ + 10 $ de frais + 600 $ de dividende). Ceci est important car les dividendes seront imposés l’année où vous les recevez. Ainsi, les inclure dans votre base de coûts vous aidera à éviter la double imposition.

Les actions sont héritées et attribuées

Les actions héritées ont une base « progressive », ce qui signifie que votre base de coût est la juste valeur marchande des actions à la date du décès du bienfaiteur.

Pour les stocks de cadeaux, vous utilisez généralement la base de coût du propriétaire d’origine. Cependant, si le stock lorsque vous le recevez vaut moins que lorsque le donateur l’a acheté, vous pouvez utiliser la valeur la plus faible comme base de coût.

Fusions et acquisitions

Lorsque la société que vous possédez est acquise par une autre société, la société acquéreuse émettra des actions, des espèces ou une combinaison des deux pour finaliser l’achat. Le paiement en numéraire entraînera la comptabilisation d’une partie en résultat et l’impôt payé sur cette partie.

L’émission d’actions laissera probablement des gains ou des pertes en capital non réalisés, mais les nouvelles dépenses devront être surveillées. Les entreprises guident les pourcentages et les ventilations. Les mêmes règles s’appliquent lorsqu’une entreprise transforme une division en sa propre nouvelle société. Certains coûts fiscaux incomberont à la nouvelle société et vous (ou votre conseiller fiscal) devrez déterminer le pourcentage que la société fournira.

Par exemple, si XYZ achète ABC et vous donne deux actions XYZ pour chaque action ABC, votre coût de base sera recalculé en fonction du ratio d’échange. Les entreprises déposent des informations détaillées sur ces changements auprès de la Securities and Exchange Commission des États-Unis sur le formulaire S-4.

Fractionnement d’actions

Lorsqu’une entreprise double ses actions (appelée réduction de moitié), votre base de coûts est également divisée. Si vous possédez 100 actions à 20 $ chacune (2 000 $ au total), après le fractionnement, vous disposerez de 200 actions avec un prix de base de 10 $ chacune.

Cependant, votre coût de base total est toujours de 2 000 $.

Comment suivre votre base de coûts

Le suivi de votre base de coûts est beaucoup plus facile grâce aux applications téléphoniques pratiques et aux plateformes fiscales et de courtage d’aujourd’hui. La plupart des investisseurs s’appuient sur leurs sociétés de courtage, qui utilisent des systèmes informatiques pour suivre chaque achat, vente, réinvestissement de dividendes et activité de l’entreprise qui affecte votre investissement. Ces dossiers sont souvent disponibles en ligne et signalés directement à l’IRS.

Il est toutefois préférable de ne pas se fier uniquement à votre courtier. Pensez à utiliser un logiciel de finances personnelles comme Quicken ou même une simple feuille de calcul Google ou Excel pour conserver vos propres dossiers. Certains sites, notamment GainsKeeper et Netbasis, proposent également des services spécialisés de suivi de la base de coûts. Avoir vos propres dossiers devient particulièrement important si vous changez de courtier ou si vous devez vérifier d’anciennes transactions.

La clé pour suivre avec précision votre base de coûts est de développer de bonnes habitudes :

• Enregistrez les rapports de confirmation de chaque vente
• Tenir des registres de tous les réinvestissements de dividendes
• Enregistrez chaque action de l’entreprise qui affecte votre investissement
• Conservez tous ces registres pendant au moins trois ans après la vente de l’investissement
• Examinez périodiquement les calculs de base des coûts de votre courtier pour garantir leur exactitude.

Ces détails peuvent sembler fastidieux, mais ils peuvent vous faire économiser de l’argent et des tracas au moment des impôts ou si vous devez vérifier vos gains ou vos pertes de placement.

Conclusion

La base de coût est la valeur initiale ou le prix d’achat d’un actif ou d’un investissement à des fins fiscales. Il est utilisé pour calculer le gain ou la perte en capital, qui correspond à la différence entre le prix de vente et le prix d’achat d’une immobilisation. La base de suivi des coûts est nécessaire à des fins fiscales.

Bien que les maisons de courtage modernes gèrent automatiquement la plupart des suivis, comprendre votre base de coûts vous aidera à prendre des décisions d’investissement plus judicieuses, qu’il s’agisse de choisir quand vendre des actions ou de décider de réinvestir ou non les dividendes. Que vous achetiez votre première action ou que vous gériez plusieurs investissements, tenir de bons registres de votre coût de base peut vous aider à économiser de l’argent au moment des impôts. Un avantage supplémentaire est que le suivi de votre base de coûts vous donnera une idée claire des investissements qui se sont révélés rentables.