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Prix de transfert versus coûts standards : aperçu
La comptabilité est une partie très importante d’une entreprise. Il est défini comme l’enregistrement des informations financières et des transactions d’une entreprise ou d’une organisation.
Ces informations sont présentées dans les rapports financiers préparés par la société à l’intention des auditeurs, des régulateurs et, dans le cas des sociétés cotées en bourse, du public. Ces rapports donnent un aperçu de la situation financière d’une entreprise et résument ses opérations. Les deux termes comptables examinés dans cet article sont les prix de transfert et les coûts standard.
Bien que le coût standard d’un article puisse être utilisé pour déterminer son prix de transfert, les deux valeurs sont intrinsèquement différentes. Le prix de transfert d’un article est le prix de vente de biens et de services dans le cadre d’une transaction entre deux entités sous propriété commune. En revanche, son coût standard est simplement le coût attendu de toutes les parties de l’article.
Leçon principale
- Les prix de transfert sont le prix qu’une division d’une entreprise facture à une autre division pour les matériaux utilisés dans la production de biens et de services.
- Le coût standard est le coût moyen ou attendu de production d’un article dans des conditions normales.
- Les prix de transfert sont étroitement surveillés et doivent être déclarés dans les états financiers.
- L’établissement des coûts standard est utilisé pour aider les entreprises à établir leur budget, à faire des prévisions pour l’avenir et à analyser leurs performances.
Prix de transfert
Lorsqu’une entité achète des biens auprès d’une autre entité ayant le même propriétaire, le prix de vente est calculé de la même manière que le prix de vente à un client externe. Ce prix est appelé prix de transfert. Dans ce cas, la vente s’effectue à une autre entité dans le cadre du processus de fabrication et non à l’utilisateur final. Ces prix sont souvent utilisés lors de la vente de biens entre divisions d’une même entreprise, notamment lorsqu’une segmentation internationale est impliquée.
Supposons que les sociétés A et B soient deux divisions distinctes de la société X qui vendent des ordinateurs portables. L’entreprise A produit des puces électroniques et assemble des ordinateurs portables. D’un autre côté, la société B est la marque publique de l’entreprise et est responsable des ventes.
Pour éviter les pertes, l’entreprise A doit facturer à l’entreprise B un prix de transfert pour chaque ordinateur portable qu’elle achète pour le vendre au public. Le prix de transfert optimal repose sur un certain nombre de facteurs, notamment le coût de l’article et l’unité qui recevra le profit.
Si la direction estime que la société A recevant 100 % des bénéfices bénéficiera à l’ensemble du groupe, le prix de transfert sera déterminé par le prix de marché du produit.
Par exemple, si un ordinateur portable coûte 100 $ à produire mais peut être vendu 700 $ sur le marché libre, l’entreprise A facturera à l’entreprise B 700 $ par ordinateur portable. L’entreprise B vend ensuite le produit fini aux consommateurs à ce prix ou au-dessus. La société A supporte tous les coûts et bénéfices associés à la production de cet article, tandis que la société B atteint essentiellement le seuil de rentabilité.
En fonction du prix de vente réel, la société B peut réaliser un petit profit ou une petite perte. Même si les bénéfices totaux de la société X n’ont pas changé, cela n’a pas encouragé la société B à augmenter ses ventes d’ordinateurs portables ; il y a peu ou pas d’avantages financiers pour cette entité.
Si l’entreprise B tire un profit de la vente, le prix de transfert est déterminé en fonction du coût de fabrication du produit et non de sa valeur marchande.
Les autorités fiscales ont des règles et réglementations assez strictes en matière de politiques de prix de transfert. Ils le font pour empêcher les entreprises de transférer leurs bénéfices vers des divisions situées dans des paradis fiscaux. Supposons que la société A se trouve dans un pays à faible fiscalité et que la société B se trouve dans un pays à fiscalité élevée, la société X peut rendre la société A rentable en facturant un prix plus élevé à la société B, réduisant ainsi sa charge fiscale.
Ces prix sont étroitement surveillés et doivent être déclarés dans les états financiers de l’entreprise aux auditeurs et aux régulateurs.
Coût standard
Le coût standard est le coût moyen ou attendu de production d’un article dans des conditions normales. En d’autres termes, il s’agit du montant d’argent qu’une entreprise dépense généralement pour produire des biens ou des services. Les coûts standard peuvent être ajustés au fil du temps pour tenir compte des différences entre les coûts de production attendus et réels. La direction prendra en compte chaque étape de production et leurs coûts, puis procédera aux ajustements en conséquence.
Les coûts standards sont divisés en trois catégories différentes :
- Matières premières: Ce sont des substances utilisées dans le processus de production pour créer des biens et/ou des services.
- Travail: Un effort physique et mental est nécessaire pour produire des biens et des services.
- Aérien: Il s’agit de coûts qui ne sont pas directement liés aux matériaux ou à la main-d’œuvre dans le processus de production. Quelle que soit la quantité produite ou vendue par une entreprise, les frais généraux restent une dépense commerciale constante.
La plupart des entreprises utilisent le calcul des coûts standard pour de nombreuses raisons. Premièrement, ils tiennent compte de ces coûts dans leurs budgets de fonctionnement et leurs plans de bénéfices. Ils sont également utilisés pour prédire le prochain exercice financier d’une entreprise. L’établissement des coûts standard constitue également un moyen d’analyser les performances d’une entreprise. En utilisant ces coûts comme objectifs, les entreprises peuvent déterminer si elles atteignent leurs objectifs comme indiqué.
Étant donné que le coût réel de production d’un article individuel peut varier en raison d’inefficacités, de pénuries temporaires ou d’erreurs humaines, le moyen le plus simple de fixer un prix de transfert basé sur les coûts consiste à établir le coût standard de l’article.
En utilisant la méthode des coûts standard dans l’exemple ci-dessus, la société B paierait à la société A 100 $ par ordinateur portable pour couvrir les coûts de production. La société B vend ensuite les ordinateurs portables au prix du marché. De cette façon, l’entreprise A ne perd pas d’argent sur la production et l’entreprise B reçoit 100 % du bénéfice des ventes. Toutefois, comme pour les prix de transfert fondés sur le marché, l’attribution des bénéfices à une entité peut empêcher d’autres entités de participer pleinement.
Principale différence
Bien que les prix de transfert et les coûts standard soient des outils essentiels en comptabilité, ils remplissent des fonctions distinctes pour répondre aux différents besoins de l’entreprise. L’une des principales différences réside dans leur flexibilité et leurs implications juridiques.
Les prix de transfert sont soumis à des réglementations fiscales strictes, en particulier dans les transactions transfrontalières, car les autorités fiscales surveillent de près les prix de transfert pour empêcher le déplacement des bénéfices vers des juridictions à faible fiscalité. Par conséquent, les entreprises doivent veiller à ce que leurs politiques de prix de transfert soient conformes aux principes du marché selon lesquels les transactions internes reflètent les conditions du marché afin d’éviter les pénalités fiscales.
En revanche, l’établissement des coûts standard sert principalement d’outil de contrôle interne axé sur l’amélioration de la budgétisation, de la gestion des coûts et de l’efficacité opérationnelle. Contrairement aux prix de transfert, qui doivent souvent être divulgués et protégés auprès d’agences externes, les coûts standard sont utilisés en interne pour évaluer l’efficacité de la production, créer des budgets et établir des prévisions futures.
Un autre point est que les prix de transfert sont régulièrement ajustés pour des raisons stratégiques ou fiscales, tandis que les coûts standard ne sont souvent mis à jour que pour refléter les changements dans la production réelle, ce qui les rend relativement plus stables pour une gestion continue des coûts.
Quelles sont les méthodes couramment utilisées pour les prix de transfert ?
Les méthodes de prix de transfert comprennent la méthode de comparaison des prix sur le marché libre (CUP), qui utilise les prix de transactions similaires entre sociétés indépendantes ; la méthode du coût majoré, qui ajoute une marge bénéficiaire aux coûts de production ; et la méthode du prix de revente, qui est basée sur la valeur de revente moins une majoration. Chaque méthode est adaptée à différents types de transactions, et les entreprises choisissent souvent en fonction des exigences réglementaires et des caractéristiques des transactions.
À quelle fréquence une entreprise doit-elle mettre à jour ses coûts standards ?
Les entreprises examinent et mettent généralement à jour leurs coûts standard chaque année ou semestriellement, mais la fréquence peut varier en fonction de facteurs tels que les conditions du secteur, les fluctuations du marché et les changements de production. Par exemple, des changements rapides dans les prix des matières premières ou les coûts de main-d’œuvre peuvent entraîner des mises à jour plus fréquentes afin de maintenir les budgets précis et les décisions opérationnelles conformes aux coûts actuels.
Pourquoi les coûts standard sont-ils utiles pour la budgétisation ?
L’établissement des coûts standard aide les entreprises à créer des budgets précis en estimant les coûts attendus des matériaux, de la main-d’œuvre et des frais généraux en fonction des niveaux de production normaux. Cela permet aux gestionnaires de comparer les coûts réels avec ces normes, d’identifier les écarts de coûts et de procéder aux ajustements nécessaires pour contrôler les dépenses et améliorer la planification financière.
Conclusion
Les prix de transfert et les coûts standard jouent des rôles distincts en comptabilité. Les prix de transfert déterminent les prix des transactions internes entre les départements, dont la conformité fiscale est étroitement surveillée, en particulier dans les transactions transfrontalières.
Cependant, l’évaluation des coûts standard est un outil interne utilisé pour la budgétisation et l’évaluation des performances, fournissant des coûts projetés pour aider à suivre les performances et à gérer les coûts. Alors que les prix de transfert sont alignés sur les taux du marché pour une fiscalité équitable, les coûts standard fournissent une référence de coûts stable, soutenant le contrôle de la production et l’amélioration opérationnelle.
