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Leçon principale
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Il y a créance irrécouvrable lorsque les banques ne peuvent pas recouvrer les prêts, ce qui entraîne l’annulation de la dette.
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L’élimination des créances irrécouvrables aide les banques à gérer leurs obligations fiscales et à améliorer leurs rapports financiers.
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Selon les PCGR, les banques doivent réserver leurs futures créances irrécouvrables.
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Les débiteurs doivent toujours payer les dettes annulées pour éviter d’endommager leur pointage de crédit.
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Les banques peuvent vendre des créances irrécouvrables à d’autres agences ou organisations de recouvrement de créances dans un but lucratif.
Qu’est-ce que la radiation ?
L’annulation de la dette supprime les créances irrécouvrables des livres d’une entreprise, contribuant ainsi à refléter sa situation financière. L’annulation des créances irrécouvrables réduit le revenu imposable d’une banque et garantit que les états financiers reflètent la valeur réelle des actifs. Il existe deux manières courantes de gérer l’annulation de dette : la méthode d’annulation directe, qui élimine la dette lorsqu’elle est jugée irrécouvrable, et la méthode de provision, qui constitue des provisions pour pertes potentielles. Selon les principes comptables généralement reconnus (PCGR), les banques doivent détenir ces réserves pour faire face aux créances douteuses attendues. Cela contribue à promouvoir la transparence et la stabilité des informations financières.
Le processus utilisé par les banques pour annuler les créances irrécouvrables
Les banques veulent ne jamais avoir à annuler les créances irrécouvrables, car leur portefeuille de prêts constitue leur principal actif et leur principale source de revenus futurs. Cependant, les prêts toxiques – ceux qui sont irrécouvrables ou excessivement difficiles à recouvrer – ont une mauvaise image des états financiers d’une banque et peuvent détourner des ressources d’opérations plus productives.
Les banques ont recours à des déductions, parfois appelées « remises », pour supprimer les prêts de leur bilan et réduire leur obligation fiscale globale.
Illustration : Élimination des créances irrécouvrables de la banque
Les banques ne supposent jamais qu’elles récupéreront tous les prêts qu’elles accordent. C’est pourquoi les principes comptables généralement reconnus (PCGR) exigent que les établissements de crédit détiennent des réserves pour les créances irrécouvrables futures attendues. Ceci est également connu sous le nom de provision pour créances irrécouvrables.
Par exemple, une entreprise bénéficiant d’un prêt de 100 000 $ peut recevoir une provision pour créances irrécouvrables de 5 %, soit 5 000 $. Une fois les prêts accordés, ces 5 000 $ sont immédiatement considérés comme une dépense car la banque n’attend pas qu’un défaut se produise réellement. Les 95 000 $ restants sont inscrits à l’actif net au bilan.
Si davantage d’emprunteurs font défaut que prévu, la banque annulera les créances et facturera des frais supplémentaires. Ainsi, si la banque a un prêt en défaut d’une valeur de 8 000 $, elle radiera la totalité du montant et perdra 3 000 $ supplémentaires en frais.
Comparez la comptabilité et la comptabilité
Lorsque les dettes sont annulées, elles sont supprimées du bilan car l’entreprise ne s’attend pas à recouvrer les paiements.
À l’inverse, lorsqu’une créance irrécouvrable est enregistrée, une partie de la valeur de la créance irrécouvrable est toujours considérée comme un actif car l’entreprise espère la récupérer. La part que l’entreprise ne s’attend pas à gagner est supprimée.
Par exemple, considérons une banque qui offre à ses clients la possibilité de rembourser leur dette dans le cadre d’un accord de règlement. Les banques peuvent demander à leurs clients d’effectuer un paiement unique de 50 % pour honorer leurs dettes. Si elle est acceptée, la partie payée de 50 % sera transférée des comptes clients vers la trésorerie, tandis que la partie impayée sera radiée, le montant étant crédité des comptes clients et débité de la provision pour créances douteuses ou comptabilisé dans le compte de créances irrécouvrables.
Les créances irrécouvrables et les avoirs illiquides peuvent être vendus à une autre institution financière appelée « bad bank ». La vente de ces actifs à des banques de mauvaise qualité coûte souvent cher aux actionnaires et aux détenteurs d’obligations, mais protège les déposants de la possibilité d’une faillite de la banque.
Facteurs supplémentaires à prendre en compte lors de l’annulation d’une dette
Lorsqu’un prêt non performant est annulé, le prêteur bénéficie d’une déduction fiscale sur la valeur du prêt. Les banques sont non seulement autorisées à déduire, mais également à poursuivre leurs dettes et à en tirer des revenus. Une autre option populaire consiste pour les banques à vendre les créances irrécouvrables à des agences de recouvrement tierces.
Pourquoi les banques vendent-elles leurs dettes ?
Les banques peuvent vendre des dettes lorsqu’elles ne souhaitent pas les recouvrer. Essentiellement, puisque les banques supposent qu’elles ne récupéreront pas tous les prêts qu’elles accordent, la vente de la dette fournira un retour sur investissement immédiat.
Que se passe-t-il lorsque les banques annulent les créances irrécouvrables ?
Les dettes ne sont plus inscrites à l’actif du bilan car il n’y a plus d’attente de remboursement.
Devez-vous encore payer une dette qui a été annulée ?
Oui, les débiteurs sont toujours tenus de payer la dette annulée, non seulement en raison d’obligations légales, mais aussi parce que les dommages causés à leur cote de crédit peuvent affecter négativement leur capacité à emprunter de l’argent à l’avenir.
Conclusion
Lorsque les banques ne s’attendent pas à recouvrer une dette, celle-ci est considérée comme irrécouvrable et annulée. Cela peut réduire leur obligation fiscale. Pour gérer ce risque, les banques comptabilisent les créances douteuses potentielles en détenant des réserves ou en procédant à des annulations de dettes, sachant que tous les prêts ne seront pas remboursés.
