Pourcentage d’avancement par rapport aux contrats achevés : principales différences comptables

Principales différences entre le pourcentage d’achèvement et la méthode de contrat achevé

Les entreprises travaillant sur des projets qui durent plusieurs mois, voire plusieurs années, doivent comprendre comment fonctionne la comptabilité à long terme. Des secteurs tels que la construction et l’ingénierie s’appuient sur ces méthodes comptables pour suivre avec précision les progrès et les revenus au fil du temps. Choisir la bonne méthode peut avoir un impact sur vos états financiers, vos obligations fiscales et votre santé financière globale. Chaque méthode a ses propres avantages et inconvénients, le meilleur choix dépend donc de la structure du projet de l’entreprise, des besoins de trésorerie et des objectifs de reporting.

Comprendre le pourcentage de méthode complète

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La méthode de l’avancement permet de comptabiliser les revenus, les coûts et les taxes sur la durée d’exécution du contrat. Grâce à des rapports réguliers, la méthode du pourcentage d’avancement contribue à réduire le risque de volatilité tout en offrant des avantages en matière de report d’impôt.

Une entreprise utilisant cette méthode peut planifier des étapes tout au long du processus de construction ou estimer le taux d’achèvement d’un projet. Tant que des montants spécifiques de revenus et de dépenses peuvent être attribués à chaque partie achevée, que ce soit par le biais de calculs de pourcentage ou d’étapes identifiées, les activités doivent être déclarées.

La méthode du pourcentage achevé est considérée comme une vente continue. Ainsi, l’acheteur et le vendeur disposent tous deux de droits d’exécution. L’acheteur a le droit d’imposer des exigences de performance spécifiques dans le contrat tandis que le vendeur a le droit d’exiger un paiement en fonction de l’exécution de ces exigences.

Il y a généralement deux conditions qui doivent être appliquées pour procéder à la méthode du pourcentage d’avancement :

1. Un contrat décrit les étapes et les paiements.
2. Assurez-vous que l’acheteur peut garantir le paiement et que le vendeur peut garantir l’achèvement.

Si ces exigences ne peuvent être satisfaites, il est recommandé de procéder selon la méthode du contrat complété.

Par exemple

Supposons qu’une entreprise de construction construise un complexe de bureaux de 10 étages sous contrat pour un prix de vente de 4 millions de dollars. L’entreprise estime que le coût total pour achever la structure sera de 3 millions de dollars.

À tout moment pendant la construction, il peut indiquer le niveau d’achèvement en termes de pourcentage. Par conséquent, si le projet est considéré comme achevé à 40 %, l’entreprise déclarera 40 % des revenus du projet de 4 millions de dollars (4 millions de dollars x 0,4). L’entreprise déclarera également 40 % du coût de 3 millions de dollars (3 millions de dollars x 0,4). Ce calcul donnerait un bénéfice brut actuel de 400 000 $ (4 millions de dollars x 0,4) – (3 millions de dollars x 0,4).

Découvrez la méthode du contrat complété

La méthode de comptabilité du contrat achevé (CCM) considère que tous les revenus et dépenses directement liés à un contrat à long terme sont reçus une fois les travaux terminés. La date d’achèvement est spécifiée dans le contrat et se situe souvent en mois, voire en années, à compter de la date de début des travaux. Le CCM devrait

Bien qu’une entreprise de construction puisse être exonérée d’impôt pendant la période de travaux – et parfois même avoir droit à certains incitatifs fiscaux entre-temps – cette méthode peut s’avérer une manière plus risquée de comptabiliser ses opérations.

Par exemple, si un contrat doit être achevé dans cinq ans, l’entreprise peut ne pas être assujettie à l’impôt sur les revenus du projet pendant cette période. Cependant, les lois fiscales peuvent changer et changent d’année en année. Si les taux d’imposition augmentent au cours de cette période de cinq ans, l’entreprise devra payer un taux d’imposition plus élevé que si la déclaration avait été effectuée plus tôt dans le processus.

De plus, si une entreprise recherche des investisseurs extérieurs, il peut être difficile de leur prouver la valeur de l’entreprise à une époque où les revenus sont faibles ou inexistants. Cependant, même avec ces risques, la méthode du contrat complet reste la méthode comptable la plus conservatrice pour les entreprises travaillant dans le cadre de contrats à long terme.

Par exemple

Une entreprise a été embauchée pour construire un bâtiment pour 2 millions de dollars. Le projet devrait durer trois ans et coûter 1 million de dollars à l’entreprise.

Selon la méthode du contrat achevé, aucun revenu (2 millions de dollars) ni aucune dépense (estimée à 1 million de dollars) ne sera enregistré et déclaré à l’IRS pour ce projet jusqu’à ce qu’il soit achevé dans trois ans, en supposant que tout se déroule comme prévu. Une fois le bâtiment construit et tous les paiements effectués, l’entreprise déclare et enregistre ses revenus et dépenses.

Conclusion

Les méthodes d’avancement et d’achèvement des contrats sont utilisées par les entreprises ayant des projets à long terme. Chacun offre des compromis distincts. La méthode du pourcentage d’avancement enregistre les revenus lorsque le travail est terminé avec des rapports mis à jour. Mais cela nécessite des estimations détaillées des coûts et des implications fiscales au fil du temps. La méthode du contrat achevé reporte tous les revenus et coûts jusqu’à l’achèvement, simplifiant la comptabilité tout en retardant la visibilité financière et la reconnaissance fiscale. La meilleure méthode dépend des capacités d’estimation de l’entreprise, de sa stratégie fiscale et de ses besoins en matière de reporting.