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Formulaire 990 : Qu’est-ce que la déclaration d’organisation exonérée d’impôt sur le revenu ?
Même les organisations exonérées de l’impôt fédéral sur le revenu doivent déclarer leurs activités chaque année à l’Internal Revenue Service (IRS). Cette exigence est décrite dans l’Internal Revenue Code (IRC). Certaines organisations exonérées d’impôt doivent utiliser le formulaire 990 : Déclaration des organisations exonérées d’impôt sur le revenu pour remplir leurs obligations de déclaration annuelle.
Les organisations utilisant le formulaire 990 sont exonérées des catégories fiscales énoncées dans la section 501(c) de l’IRC, la section 527 et la section 4947(a). Ces organisations sont généralement classées par l’IRS comme organismes de bienfaisance non exonérés, organisations politiques ou fondations caritatives. Cependant, les fondations privées ne sont pas tenues de déposer le formulaire 990 car elles ont leur propre exigence de dépôt annuel : le formulaire 990-PF.
Le formulaire 990 doit être déposé par une organisation exonérée d’impôt, même si l’organisation n’a pas déposé le formulaire 1023 auprès de l’IRS pour recevoir l’approbation officielle de son statut d’exonération fiscale. Cependant, certaines organisations sont dispensées de soumettre le formulaire. Contrairement aux déclarations de revenus privées, ce formulaire est accessible au public.
Leçon principale
- Le formulaire 990 est un dépôt obligatoire pour certaines organisations exonérées d’impôt afin de déclarer leurs activités financières à l’IRS chaque année.
- Les organisations déposant le formulaire 990 sont généralement exemptées en vertu des sections IRC 501(c), 527 ou 4947(a).
- Contrairement à la plupart des déclarations de revenus, le formulaire 990 est accessible au public et peut être consulté par toute personne intéressée.
- Même les organisations qui n’ont pas déposé le formulaire 1023 (pour obtenir l’approbation de l’IRS pour le statut d’exonération fiscale) doivent déposer le formulaire 990.
- Il y a des exceptions ; Certaines organisations sont dispensées de soumettre ce formulaire.
Comment lire le formulaire 990
Le formulaire 990 fournit au gouvernement et au public un aperçu des activités d’une organisation au cours de l’année. Les donateurs peuvent utiliser le formulaire 990 pour évaluer les finances et la gouvernance de l’organisation avant de faire un don. L’IRS exige des informations détaillées de chaque organisation et des instructions pour remplir le formulaire de 100 pages. De plus, les organisations peuvent s’exposer à des sanctions importantes si elles ne déclarent pas leurs déclarations à temps.
Le formulaire 990 se compose de 12 parties différentes :
- Première partie : Fournit un aperçu de l’organisation, y compris la mission, la gouvernance, les revenus, les dépenses et l’actif net.
- Deuxième partie : Bloc de signature, où un responsable de l’organisation certifie les informations fournies sous peine de parjure.
- Partie III : Un énoncé des réalisations de l’organisation, comprenant un énoncé de mission, des détails sur les trois plus grandes offres de programmes ainsi que les revenus et dépenses connexes.
- Partie IV : Une liste de contrôle des horaires doit accompagner le formulaire.
- Partie V : Résoudre les problèmes de déclaration IRS et de conformité fiscale (par exemple, si les contributions déductibles d’impôt sont justifiées).
- Partie VI : Informations sur les organes directeurs, la gestion et les politiques organisationnelles.
- Partie VII : Énumérez la rémunération versée aux dirigeants, aux administrateurs, aux employés clés, aux employés recevant une rémunération de plus de 100 000 $ et à jusqu’à cinq entrepreneurs indépendants recevant des paiements de plus de 100 000 $ de l’organisation.
- Partie VIII : Déclarez les revenus provenant de fonds liés ou exonérés et les revenus d’entreprise non liés (rapport sur formulaire 990-T).
- Partie IX : i Détails des dépenses de l’organisation.
- Partie X : Le bilan de l’organisation.
- Partie XI : Ajuster l’actif net de l’organisation.
- Partie XII : Expliquer la méthode d’information financière de l’organisation (par exemple, comptabilité de caisse ou comptabilité d’exercice) et indiquer si un comptable indépendant compile et examine les états financiers.
En plus du formulaire, l’organisme peut être amené à joindre diverses annexes (A à O et R) pour fournir des détails supplémentaires. Les organisations peuvent déterminer l’horaire qu’elles doivent utiliser en fonction des réponses aux questions du formulaire. L’un des calendriers les plus couramment utilisés par les organisations pour fournir des informations supplémentaires au formulaire 990 est Annexe O.
Toutes les pages du formulaire 990 sont disponibles sur le site du fisc.
Considérations particulières lors du dépôt du formulaire 990
Au lieu de remplir le formulaire 990 complet, certaines organisations peuvent avoir droit à une version simplifiée appelée Formulaire 990-EZ : Déclaration concise de l’organisation exonérée d’impôt sur le revenu. Ce formulaire de quatre pages est disponible pour les organisations dont les recettes brutes sont inférieures à 200 000 $ et dont l’actif total est inférieur à 500 000 $ à la fin de leur année d’imposition. Comme le formulaire 990, le formulaire 990-EZ est également accessible au public.
Que se passe-t-il si une organisation ne produit pas le formulaire 990 à temps ?
Les organisations qui ne déposent pas le formulaire 990 avant la date limite peuvent être soumises à des sanctions. Des omissions répétées de déclaration peuvent entraîner la perte du statut d’exonération fiscale. Il est essentiel de produire le formulaire avec précision et à temps pour éviter les pénalités et conserver le statut d’exonération fiscale.
Le formulaire 990 peut-il affecter la capacité d’une organisation à recevoir des dons ?
Oui, le formulaire 990 peut influencer les décisions en matière de don. Les donateurs potentiels examinent souvent le formulaire pour évaluer les finances, les performances et la gouvernance de l’organisation. Un formulaire 990 soigneusement préparé peut aider à instaurer la confiance et à encourager les contributions.
Une organisation peut-elle déposer le formulaire 990 si elle n’a pas reçu l’approbation officielle pour le statut d’exonération fiscale ?
Oui, une organisation peut toujours déposer le formulaire 990, même si elle n’a pas reçu l’approbation du statut d’exonération fiscale de l’IRS. Cependant, l’organisation doit déposer le formulaire 1023 pour demander ce statut. Le dépôt du formulaire 990 en attente d’approbation permet de démontrer les opérations de l’organisation et le respect de la réglementation fiscale.
Conclusion
Les organisations tenues de produire le formulaire 990 sont exonérées d’impôt, mais leurs opérations financières sont soumises à un examen minutieux de la part de l’IRS et du public. Le formulaire 990 assure la transparence en obligeant les organisations à divulguer diverses informations sur leurs opérations, leurs finances et leur gouvernance. En raison de la complexité du formulaire, de nombreuses organisations font appel à des fiscalistes possédant une expertise en droit fiscal des organisations à but non lucratif.
