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La création d’un fonds de dotation est importante pour la plupart des organisations à but non lucratif telles que les universités, les ordres religieux et les musées. Ils génèrent un financement continu à partir des dividendes, des intérêts et des plus-values générés par leurs actifs.
Les paiements de parrainage ne sont généralement pas imposés en raison de leur association avec des organisations à but non lucratif (OBNL). Cependant, des taxes potentielles existent toujours, selon qui reçoit le financement et à quoi cet argent est utilisé.
Leçon principale
- Les dons versés au fonds de dotation sont déductibles des impôts pour les donateurs particuliers ou corporatifs.
- Les revenus ainsi gagnés peuvent être imposables, car la dotation génère des dividendes, des gains en capital et des intérêts.
- Les revenus accumulés ne sont pas imposés si le bénéficiaire est une organisation exonérée d’impôt. La subvention bénéficie d’une exonération fiscale.
- Le financement fourni par une dotation peut passer entre les mains d’un individu à un moment donné, mais pas directement. Ces paiements ou fonds sont imposables.
Sources de financement et financement
Une subvention est un don, un actif financier accordé à un groupe ou à une organisation à but non lucratif. Les dons comprennent des fonds d’investissement, de l’argent liquide ou d’autres biens et actifs. La subvention peut avoir une utilisation désignée à la demande du sponsor, mais cela n’arrive pas toujours. La dotation est généralement conçue pour maintenir le capital, en utilisant les dividendes accumulés ou les gains en capital pour financer des causes caritatives.
Un fonds de dotation est un ensemble de subventions et de dons qu’une entreprise ou une organisation à but non lucratif établit dans un but spécifique ou plus large. La coentreprise ou l’organisation retire régulièrement des bénéfices du capital investi.
Imposition des revenus du travail
Les revenus ainsi gagnés peuvent être imposables, car la dotation donnée génère des dividendes, des gains en capital et des intérêts sur les actifs sous-jacents. Cependant, cela dépend presque entièrement de la nature de l’organisation à but non lucratif ou de l’organisation qui contrôle le financement.
La dotation est une entité juridique dans la plupart des cas, comme une fiducie ou une société. Il est complètement distinct du groupe à but non lucratif qui en bénéficie. La dotation est admissible à une exonération fiscale si le bénéficiaire est une organisation exonérée d’impôt, auquel cas tout revenu accumulé n’est pas imposé.
Paiement par bénéficiaire
La plupart des dotations comportent des dispositions qui obligent leurs gestionnaires à effectuer des paiements annuels jusqu’à un plafond de paiement spécifié et à réinvestir tout excédent, augmentant ainsi le principal de la dotation. Les revenus accumulés de la dotation sont généralement exonérés d’impôt, mais les paiements peuvent être imposables selon le bénéficiaire.
Une subvention de fonctionnement qui finance des organisations à but non lucratif peut fournir des paiements non imposables, car l’organisation bénéficiaire est exonérée de l’impôt sur le revenu. Toutefois, l’entreprise doit traiter le paiement comme un revenu imposable si la subvention constitue un paiement supplémentaire au budget de fonctionnement d’une entreprise à but lucratif.
Salaire incitatif et autres paiements
Les dotations sont souvent utilisées pour garantir le paiement de salaires et d’avantages sociaux, comme ceux des professeurs ou des étudiants diplômés d’une université ou d’un collège. Cette subvention rémunère le département auquel appartient le professeur mais elle n’est pas considérée comme l’employeur du professeur. Cependant, les professeurs doivent payer des impôts sur leurs revenus et avantages sociaux en tant qu’employés de l’établissement, même si les subventions aux organisations à but non lucratif sont exonérées d’impôt.
Le financement fourni par une dotation peut passer entre les mains d’un individu à un moment donné, mais pas directement. Supposons qu’une dotation finance une bourse qui couvre les frais de scolarité d’un étudiant ou qu’une dotation de fonctionnement couvre le montant total des services ou du soutien qu’un organisme de bienfaisance fournit à un individu. Ces paiements ou fonds sont soumis à un impôt basé sur les lois applicables de l’État dans lequel le financement ou l’entreprise est situé ou opère.
Les bourses d’études et de recherche sont exonérées d’impôt uniquement dans la mesure où elles répondent à des directives spécifiques et constituent des dépenses d’études admissibles. Le bénéficiaire n’a pas à payer d’impôt sur les bénéfices de l’organisme de bienfaisance.
L’impôt comme source de revenus
Le Comité des voies et moyens est chargé d’établir les règles et réglementations régissant les taxes, tarifs et autres mesures de génération de revenus aux États-Unis. La commission a systématiquement révoqué le statut à but non lucratif de nombreuses organisations et a régulièrement proposé des révisions du traitement fiscal des subventions, puisque les impôts constituent la principale source de revenus du pays.
Que faut-il pour être considéré comme une organisation à but non lucratif ?
La qualification d’organisation à but non lucratif s’accompagne souvent d’un statut d’exonération fiscale, c’est pourquoi l’Internal Revenue Service est impliqué. Par conséquent, les règles peuvent être à la fois strictes et quelque peu vagues.
L’organisation doit « servir l’intérêt public » et doit demander et obtenir le statut 501(c)(3) pour pouvoir bénéficier d’une exonération fiscale. L’organisation ne peut fonctionner ou être utilisée pour le bénéfice personnel de ses fondateurs, associés ou employés. De nombreuses autres réglementations s’appliquent également.
Les organisations à but non lucratif paient-elles des impôts ?
Les organisations à but non lucratif peuvent être soumises aux taxes foncières et aux taxes de vente de l’État. Des taxes d’accise fédérales peuvent également être imposées si l’organisation s’engage dans une « transaction d’avantages excessifs » avec une personne qui a beaucoup d’influence sur l’organisation.
Les dons effectués à une fondation sont-ils soumis aux droits de donation ?
L’IRS exclut les dons des taxes fédérales sur les dons lorsqu’ils sont remis à des organismes de bienfaisance qualifiés. Les contribuables individuels ont également droit à une exonération fiscale pouvant aller jusqu’à 18 000 $ en 2024, augmentant jusqu’à 19 000 $ en 2025. Cette exonération est offerte à une personne ou une entité par an.
Conclusion
Les dotations offrent aux organisations à but non lucratif un moyen de maintenir et de générer des revenus provenant de dividendes, d’intérêts et de gains en capital. Les paiements du fonds ne sont généralement pas imposables, bien que les dividendes, les intérêts et les gains en capital gagnés puissent l’être dans certains cas. Les dons faits à une fondation sont rarement imposables pour le donateur, à condition que l’organisation affiliée à la fondation soit admissible à une exonération fiscale.
Le gouvernement fédéral propose également des exonérations d’impôt sur les dons qui permettent aux contribuables de faire un don à n’importe qui ou à quelque chose jusqu’à un certain montant en franchise d’impôt chaque année. Les réglementations nationales en matière d’impôt sur les donations peuvent varier. Tous les États n’imposent pas des taxes sur les donations, mais certains le font.
