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Leçon principale
- L’exactitude des états financiers certifiés est vérifiée par un comptable indépendant.
- Le rapport consolidé est préparé par un comptable mais n’a pas été audité ni certifié.
- Les entreprises publiques doivent publier des états financiers certifiés dans le cadre de leurs rapports trimestriels et annuels.
- Les rapports compilés sont plus rapides et moins chers en raison du manque d’audit.
- Les investisseurs qui privilégient l’exactitude s’appuient davantage sur des rapports certifiés que sur des rapports compilés.
États financiers consolidés et certifiés : aperçu
Il existe deux types de rapports financiers que les entreprises peuvent publier : compilés et certifiés. Le rapport consolidé n’a pas été audité ni certifié mais est établi par un comptable. Une déclaration certifiée qui a été auditée par un CPA.
Aux États-Unis, les sociétés cotées en bourse sont tenues par la loi de fournir des rapports financiers.
Les états financiers sont importants pour les investisseurs car ils ont un intérêt (leur argent) dans les opérations de l’entreprise. Ces rapports décrivent la santé financière d’une entreprise aux investisseurs en fournissant un aperçu des performances passées de l’entreprise.
Cet article explorera les différences et les implications pour les investisseurs concernant les états financiers compilés et certifiés.
Comprendre les états financiers compilés
Le rapport consolidé a été préparé par un comptable mais n’a pas été audité ni certifié.
La raison habituelle pour laquelle les rapports compilés sont publiés avant qu’ils ne soient certifiés est la rapidité. L’entreprise dispose d’informations financières qu’elle souhaite ou doit divulguer rapidement aux investisseurs. Le processus de certification retardera sa divulgation.
Cela signifie que les états financiers consolidés n’ont pas été minutieusement audités et qu’il n’y a aucune garantie qu’ils soient exacts. Les comptables préparent des rapports financiers mais ne sont pas tenus de vérifier, de confirmer les chiffres ou d’analyser l’exactitude des rapports.
Concernant les questions d’éthique, le comptable chargé de préparer le rapport doit comprendre l’entreprise et ses processus d’affaires. De plus, le comptable qui découvre des informations erronées, trompeuses ou incomplètes dans les états financiers doit en aviser la direction ou abandonner ses fonctions. Puisqu’il n’y a aucun audit impliqué, ces rapports peuvent être produits à moindre coût.
Explorez les états financiers certifiés
Les états financiers certifiés sont des documents que toutes les sociétés cotées en bourse doivent publier. Les rapports trimestriels et annuels d’une entreprise entrent dans cette catégorie. Ils doivent comprendre :
- Le compte de résultat détaille le résultat d’une entreprise sur une période de temps déterminée.
- Le tableau des flux de trésorerie montre les entrées et sorties de trésorerie d’une entreprise
- Le bilan présente les actifs et les passifs d’une entreprise
Un expert-comptable agréé (CPA) examinera le contenu de ces rapports en utilisant les principes comptables généralement reconnus (PCGR) pour garantir que les détails sont exacts. Le CPA doit être un professionnel indépendant et non un employé de l’entreprise. Une fois l’audit terminé, le comptable certifiera les rapports.
En général, les entreprises publiques plus grandes et mieux établies engagent les quatre grands cabinets comptables ou d’autres noms bien connus pour auditer et certifier leurs états financiers afin d’en assurer une plus grande fiabilité.
Ces déclarations sont généralement rendues publiques. Ils démontrent la santé financière globale et la solidité de l’entreprise. Le processus d’audit pouvant être long, les rapports certifiés peuvent coûter plus cher à l’entreprise.
Comparer le contenu des rapports compilés et certifiés
Les rapports certifiés et consolidés contiennent des informations très similaires sur la situation financière de l’entreprise. Le rapport financier consolidé comprendra des données sur les revenus, les dépenses, les flux de trésorerie, les actifs et les passifs.
En tant qu’investisseur, vous pouvez généralement vous fier à une déclaration certifiée car un audit a été réalisé. Mais lorsque vous examinez un relevé agrégé, vous devez garder à l’esprit qu’il n’a pas été audité ou vérifié par un expert indépendant. La plupart des entreprises ajouteront une information indiquant que la déclaration est une déclaration générale et n’a pas été vérifiée de manière indépendante.
Utiliser les états financiers pour prendre des décisions d’investissement
Des états financiers soigneusement audités et certifiés signifient qu’ils sont dignes de confiance. L’audit étant réalisé par un organisme indépendant, il peut fournir une image claire et impartiale de la situation financière de l’entreprise.
Il s’agit de déclarations sur lesquelles les investisseurs peuvent s’appuyer pour les aider à prendre des décisions éclairées concernant leurs investissements actuels ou futurs.
Risque d’informations financières trompeuses
Dans le pire des cas, un auditeur honnête peut détecter une fraude évidente, mais un auditeur malhonnête peut contribuer à la fraude.
Par exemple, la société de télécommunications WorldCom a gonflé ses actifs dans ses états financiers d’environ 3 milliards de dollars avec l’aide du cabinet d’audit Arthur Andersen lors d’un scandale qui a fait la une des journaux en 2002. Les deux sociétés n’existent plus.
Bien entendu, cette pratique est illégale et peut avoir de graves conséquences pour les auditeurs et la direction qui manipulent les comptes, allant de lourdes amendes à des peines de prison.
Conclusion
Les entreprises utilisent à la fois des états financiers certifiés et consolidés pour montrer la santé globale de leur entreprise. Une déclaration certifiée a été entièrement auditée et ses chiffres sont considérés comme exacts. Une déclaration expurgée peut fournir des informations utiles, mais il lui manque la vérification indépendante trouvée dans les déclarations certifiées.
