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Leçon principale
- Les sociétés de personnes utilisent le formulaire 1065 pour déclarer leurs revenus, déductions et crédits à l’IRS.
- Les partenaires déclarent séparément la part des revenus de leur partenaire dans leur déclaration de revenus.
- L’annexe K-1 répartit les revenus, les déductions et les crédits en fonction des participations de chaque partenaire.
- Le formulaire 1065 est dû le 15 du troisième mois après la fin de l’année fiscale, généralement le 15 mars.
- La pénalité pour dépôt tardif est de 220 $ par partenaire et par mois.
Les sociétés de personnes ne paient pas d’impôts directement sur leurs bénéfices ; au lieu de cela, leur partenaire le fait. Le formulaire 1065 est important pour capturer les revenus, les déductions et les crédits d’un partenaire.
Les allocations d’articles sont faites à chaque partenaire sur l’annexe K-1, en fonction de leurs participations. Les associés ont besoin des informations du formulaire 1065 pour remplir leurs propres déclarations de revenus.
Le formulaire 1065 est dû le 15e jour du troisième mois suivant la fin de l’année fiscale de l’entité (généralement le 15 mars). La demande arrive dans les délais, mais remplir le formulaire peut être compliqué. L’assistance d’un fiscaliste peut donc s’avérer bénéfique.
Lisez la suite pour connaître les détails.
Comprendre les exigences de déclaration du formulaire IRS 1065
Le formulaire 1065 compte cinq pages.
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Les informations de base sur le partenariat (nom, adresse, numéro d’identification de l’employeur, activités commerciales, date de début d’entreprise) sont affichées en haut du formulaire. La société de personnes indique ensuite si la déclaration est spéciale (par exemple, modifiée, définitive, reflète un changement de nom ou d’adresse), la méthode comptable et le numéro de l’annexe K-1 joint.
La section des revenus répertorie divers revenus provenant du commerce ou de l’entreprise de la société, tels que les recettes brutes des ventes et le gain ou la perte net provenant de la vente des actifs de l’entreprise (chiffres tirés du formulaire 4797). Certains éléments nécessitent un traitement spécial pour les rendements des actionnaires (partenaires) ; Ces montants sont appelés éléments déclarés séparément et n’apparaissent pas sur la première page du formulaire 1040. Par exemple, en raison de règles spéciales concernant les revenus et les déductions des biens locatifs, vous ne verrez pas d’entrée pour ces paiements de loyer dans la section revenus de la déclaration du formulaire 1065.
De même, bien que certaines déductions commerciales ou commerciales d’une société de personnes soient répertoriées à la première page du formulaire 1065, certaines sont déclarées ailleurs (par exemple, les contributions caritatives, les déductions de l’article 179) afin que les associés puissent appliquer leurs propres limites à ces déductions. Les déductions sur la première page du formulaire 1065 incluent les salaires et traitements des employés (mais les partenaires ne sont pas des employés, donc les paiements qui leur sont versés ne sont pas répertoriés ici) ; tous les paiements garantis aux partenaires sont répertoriés.
La différence entre le revenu total de la société de personnes et le total des déductions constitue le gain ou la perte sur le revenu d’entreprise ordinaire. Ce montant net, ainsi que d’autres montants, sera distribué aux partenaires.
Le bas de la première page est utilisé pour signer et dater le formulaire si la déclaration est produite sur papier (les signatures électroniques sont utilisées pour les déclarations produites par voie électronique) et pour noter les informations sur le préparateur de déclarations payé, le cas échéant.
Parcourez le formulaire 1065, annexes B et K
L’Annexe B, Autres informations, est une série de questions oui/non sur le partenariat. Par exemple, cochez la case de la première question concernant le type de société de personnes ou autre entité qui produit la déclaration, comme une société à responsabilité limitée (LLC) avec deux associés ou plus et une société à responsabilité limitée (LLP).
L’annexe B est également utilisée pour fournir des informations sur le partenaire en matière fiscale : la personne désignée par l’association pour signer la déclaration et contacter l’Internal Revenue Service (IRS) concernant les questions liées à la déclaration. (S’il y a plus de 10 partenariats, tout audit doit être effectué au niveau du partenariat pour éviter à l’IRS d’avoir à auditer chaque partenaire individuel sur la manière dont un élément de partenariat a été traité.)
Note
Il n’est pas nécessaire de produire le formulaire 1065 si la société de personnes n’a pas eu de revenus et n’a eu aucune dépense à déduire en déduction ou en crédit au cours de l’année.
Comprendre l’annexe K : allocation des partenaires
Le tableau K répertorie la répartition des articles du partenaire. C’est à partir de ce barème que sont faites les allocations aux partenaires individuels de chacune de ces catégories ; Les montants alloués sont déclarés dans l’annexe K-1, qui comporte des sections pour :
- Revenu (perte)
- Déductions
- Travailleur indépendant
- Crédit
- Opérations à l’étranger
- Impôts minimums alternatifs
- Autres informations
Analyse des annexes L, M-1 et M-2 : Financement du partenariat
Cette page est composée de plusieurs plannings différents :
L’analyse du revenu (perte) net de l’annexe K est une ventilation du revenu ou de la perte selon la nature de la société de personnes (entreprise, particulier (actif), particulier (passif), etc.). Il sépare en outre les revenus et les pertes entre les commandités et les commanditaires.
L’annexe L est le bilan. Les écritures d’actif et de passif sont remplies conformément aux livres de la société. Comme tout bilan, la différence entre l’actif et le passif reflète effectivement le compte de capital de l’associé (c’est-à-dire les capitaux propres de la société de personnes).
L’annexe M-1 est un rapprochement du revenu ou de la perte inscrit dans les livres avec le revenu ou la perte de chaque déclaration. Parce que la réglementation fiscale ne suit pas nécessairement les réalités économiques du partenariat, ce rapprochement est nécessaire. Par exemple, même si une société de personnes peut déduire toutes les dépenses de repas et de divertissement dans ses livres, aux fins fiscales, seulement 50 % de ces dépenses sont déductibles ; Le rapprochement est effectué selon l’annexe M-1.
L’annexe M-2 est une analyse des comptes de capital des associés. Ce taux d’intérêt sur les capitaux propres s’ajuste chaque année pour refléter les contributions des associés, les profits ou les pertes de la société, les distributions de la société aux associés et d’autres activités.
Note: Annexe M-3est une déclaration requise uniquement pour les grandes sociétés de personnes (actif total de 50 millions de dollars ou plus), qui ne sont pas incluses dans les cinq pages du formulaire 1065. Si une société de personnes doit joindre cette annexe à sa déclaration de revenus, cela sera noté sur la ligne J de la première page de la déclaration de revenus.
Toutes les pages du formulaire 1065 sont disponibles sur Site Web de l’IRS.
Calendrier de décodage K-1 pour les partenaires
Par exemple, la part des gains ou des pertes d’un associé (revenu ou perte ordinaire de la première page du formulaire 1065) est déclarée sur l’annexe E du formulaire 1040 d’un particulier. La part des intérêts nets à long terme d’un associé est déclarée sur l’annexe D du formulaire 1040 (et peut également devoir être inscrite sur le formulaire 8949).
Soumettre la déclaration
Le formulaire 1065 est dû le 15e jour du troisième mois suivant la fin de l’année fiscale de l’entité. 15 mars pour les entités de l’année civile. Actuellement, une société de personnes peut bénéficier d’une prolongation automatique de dépôt de six mois jusqu’au 15 septembre. Les sociétés de personnes qui ne déposent pas leur déclaration à temps seront soumises à une pénalité de 220 $ par associé pour chaque mois de retard.
Informations rapides
Les sociétés de personnes sont des entités qui déclarent leurs revenus, déductions, crédits et autres éléments aux associés afin que ceux-ci puissent ensuite saisir cette partie des informations dans leurs déclarations de revenus individuelles.
Pourquoi une LLC dépose-t-elle un 1065 ?
La LLC déposera le formulaire 1065 s’il s’agit d’une société de personnes, car elle doit enregistrer les revenus, déductions, crédits et autres éléments des associés, car les sociétés de personnes sont des entités intermédiaires. Chaque propriétaire devra démontrer son pourcentage des revenus de la société de personnes, ses marges de crédit, etc. sur l’annexe K-1.
Et si vous ne déposez pas de 1065 ?
Si vous ne déposez pas le formulaire 1065, l’IRS infligera une amende à chaque partenaire qui ne remplira pas le formulaire 1065 pour chaque mois ou partie de mois pendant lequel le formulaire n’est pas déposé.
Puis-je déposer le 1065 moi-même ?
Oui, vous pouvez déposer vous-même le formulaire IRS 1065 à l’aide d’un logiciel fiscal ou le remplir en personne et l’envoyer par courrier. Si votre partenariat compte plus de 100 partenaires, vous devez remplir un formulaire en ligne.
Conclusion
Bien qu’aucun impôt ne soit dû sur la déclaration de la société de personnes, le formulaire 1065 est une information importante que l’IRS peut utiliser pour vérifier que les associés respectent leurs obligations fiscales et paient des impôts sur les éléments de la société de personnes.
La complexité du formulaire découle de la nécessité d’inclure des répartitions détaillées des revenus, des déductions et des crédits. Pour cette raison, il est conseillé de travailler avec un fiscaliste compétent.
