Comment les revenus des fiducies sont-ils imposés ?

Ce que la fiducie gagne et distribue est imposé, tout comme les revenus gagnés et les gains en capital provenant de la vente d’actions et de biens. Lisez la suite pour savoir comment signaler une fiducie à l’Internal Revenue Service (IRS).

Comprendre les fiducies

Les fiducies sont des outils de planification successorale utilisés pour accumuler des actifs pour les générations futures. Une fois établie, la fiducie devient une entité juridique qui détient des biens ou d’autres actifs tels que des espèces, des titres, des effets personnels ou toute combinaison de ceux-ci au nom d’une ou plusieurs personnes ou d’un groupe. Le fiduciaire – un tiers indépendant sans relation avec le concédant ou les bénéficiaires – gère la fiducie.

Il existe deux principaux types de fiducies : les fiducies révocables et irrévocables. Une fiducie révocable, ou fiducie vivante, détient les actifs du constituant. Ces actifs peuvent être transférés à tout bénéficiaire désigné par le concédant. Des modifications peuvent être apportées tant que le concédant de licence est en vie. Une fiducie irrévocable ne peut pas être amendée, modifiée ou révoquée, mais évite les problèmes de confusion en matière d’homologation.

D’autres types de fiducies comprennent :

• Foi aveugle
• Fonds caritatif
• Fonds en fiducie matrimonial
• Fiducies testamentaires

Fonds en fiducie imposables

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Les fiducies sont imposées différemment selon leur structure. L’IRS permet aux fiducies de demander des déductions fiscales sur les revenus distribués aux bénéficiaires, et les bénéficiaires paient des impôts sur le montant imposable à la place de la fiducie.

Les distributions aux bénéficiaires proviennent d’abord du revenu de l’année en cours, puis du principal. Les distributions du principal ne sont pas imposables. Les gains en capital sur le montant principal peuvent être imposables pour la fiducie ou le bénéficiaire. Les montants distribués aux bénéficiaires et provenant de ceux-ci sont imposables au taux de retenue requis par la fiducie.

Le formulaire 1041 est utilisé pour déclarer les revenus gagnés à compter de la date du décès du constituant, et l’annexe K-1 déclare les distributions versées aux bénéficiaires de la fiducie. En 2025, le taux d’imposition des fiducies le plus élevé est de 37 %.

Donateur versus fiduciaire non-donateur

Fonds fiduciaire des donateurs

Une fiducie de constituant est une fiducie dans laquelle le constituant contrôle les actifs de la fiducie et est responsable de la déclaration et du paiement des impôts sur les revenus de la fiducie. Toutes les fiducies révocables sont des fiducies de concédant, mais toutes les fiducies de concédant ne sont pas révocables.

Un concédant crée une fiducie. Ils fixent les termes et conditions de la fiducie et peuvent modifier les bénéficiaires, les investissements et les fiduciaires. Parce qu’ils ont plein pouvoir pour apporter des modifications, ils peuvent mettre fin à la fiducie ou la modifier pour en faire une fiducie irrévocable.

Le revenu est déclaré dans la déclaration de revenus du constituant plutôt que dans celle de la fiducie. De nombreuses personnes préfèrent les fiducies concédantes aux fiducies non concédantes, car leurs taux d’imposition sur le revenu sont généralement inférieurs à ceux des fiducies.

La fiducie n’appartient pas au constituant

Les fiducies non-constituantes sont celles dans lesquelles le constituant n’est pas tenu de déclarer ses revenus ou de payer des impôts à la fiducie. La fiducie, qui fonctionne comme une entité fiscale distincte, est responsable de la déclaration et du paiement des impôts sur le revenu.

Les bénéficiaires doivent déclarer et payer des impôts sur les distributions de revenus. En échange, la fiducie réclame une déduction fiscale pour les sommes distribuées. Une fiducie simple ou complexe non concédante. Tous les revenus gagnés dans une fiducie simple doivent être distribués annuellement à un ou plusieurs bénéficiaires. Toutefois, les distributions provenant du principal ne sont pas autorisées et les distributions ne peuvent pas être effectuées sous forme de dons de bienfaisance.

En revanche, le fiduciaire fait preuve de discrétion lorsqu’il distribue les revenus d’une fiducie complexe ou discrétionnaire. Les distributions du mandant et celles faites à des organisations caritatives sont autorisées.

Déclarer le revenu imposable

L’annexe K-1 est un formulaire fiscal de l’IRS qui indique les revenus, les crédits et les déductions d’un bénéficiaire d’une fiducie ou d’une succession. Pour les fiducies, les distributions sont imposables pour les bénéficiaires et la fiducie doit déposer une annexe K-1 pour chaque bénéficiaire. Le bénéficiaire déclarera ensuite les revenus sur sa déclaration de revenus.

La fiducie doit également créer un formulaire 1041 pour déclarer le montant total des revenus gagnés par la fiducie à la date du décès du constituant. Ce formulaire indique également le montant total versé au bénéficiaire au cours de l’année fiscale à déclarer.

Toutes les annexes K-1 et le formulaire 1041 doivent être déposés avec la déclaration de revenus de la fiducie. Pour demander la déduction pour distribution de revenu de l’IRS, la fiducie doit remplir et déposer l’annexe B du formulaire 1041 avec la déclaration. Cette déduction est inférieure au revenu net distribuable (DNI), ou au montant distribué ou devant être distribué aux bénéficiaires. Pour les fiducies complexes ou discrétionnaires, les revenus non distribués ne sont pas déductibles.

Conclusion

Selon le type de fiducie, ses revenus sont imposables pour le constituant ou le fiduciaire. Les taux d’imposition des particuliers sont inférieurs à ceux des fiducies. Quel que soit le type de fiducie choisi, une fiducie peut aider à protéger les actifs et à les transférer aux héritiers.