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En comptabilité de gestion, le prix de transfert est le prix auquel la filiale d’une entreprise vend des biens et services à une autre entreprise. Les biens et services peuvent inclure la main d’œuvre, les composants, les pièces utilisées dans la fabrication et les services de conseil généraux.
Leçon principale
- Les prix de transfert sont une méthode comptable qui enregistre le prix qu’une division d’une entreprise facture à une autre division pour des biens et des services.
- Les filiales peuvent se vendre de la main d’œuvre, des pièces de production et d’autres fournitures.
- Les prix de transfert ont un impact sur trois domaines de la comptabilité de gestion : la performance des départements, les incitations de la direction et les impôts.
Impact sur la comptabilité
Les prix de transfert affectent trois domaines de la comptabilité de gestion :
- Les prix de transfert déterminent les coûts et les revenus entre les départements transactionnels, affectant l’efficacité opérationnelle de chaque département.
- Les prix de transfert affectent les incitations des responsables des services commerciaux internes ou externes. Si le prix de transfert est trop bas, la division en amont peut refuser de vendre à la division en aval, compromettant potentiellement l’objectif de maximisation des bénéfices de l’entreprise.
- Les prix de transfert sont particulièrement importants lorsque les produits sont vendus au-delà des frontières internationales. Les prix de transfert affectent l’obligation fiscale d’une entreprise si différentes juridictions ont des taux d’imposition différents.
Déterminer le prix de transfert
Les prix de transfert peuvent être déterminés par le marché, les coûts ou des méthodes négociées. Selon la méthode des prix de marché, les prix de transfert sont basés sur les prix de marché observables de biens et services similaires. Selon la méthode basée sur les coûts, le prix de transfert est déterminé sur la base des coûts de production majorés d’une différence de prix si le département en amont souhaite tirer un profit des ventes internes.
Enfin, les dirigeants des divisions amont et aval peuvent négocier des prix de transfert bénéficiant à chaque division. Le prix de transfert détermine les coûts et les revenus de la division commerciale.
Si le prix de transfert est trop bas, la division en amont réalise un bénéfice moindre, tandis que la division en aval reçoit les biens ou services à un coût inférieur. Cela affecte l’évaluation des performances des composants en amont et en aval de manière contrastée. Pour cette raison, de nombreux départements en amont fixent le prix de leurs biens et services comme s’ils les vendaient à des clients externes au prix du marché.
Responsabilité fiscale
Les prix de transfert jouent un rôle important dans la détermination de l’impôt à payer de l’ensemble de l’organisation. Si la division en aval est située dans une juridiction où le taux d’imposition est plus élevé que celui de la division en amont, l’entité dans son ensemble sera incitée à offrir un prix de transfert aussi élevé que possible. Cela se traduit par une facture fiscale globale inférieure pour l’ensemble de l’organisation.
Quand les prix de transfert incitent-ils les filiales à acheter auprès de sources extérieures ?
Si le responsable du département amont choisit de vendre des biens et services à des clients externes et que le prix de transfert est inférieur au prix du marché, le département amont peut refuser d’exécuter les commandes internes et commercer exclusivement avec des parties externes.
Comment les prix de transfert élevés affectent-ils les transactions entre filiales ?
Des prix de transfert élevés peuvent inciter l’unité en aval à traiter exclusivement avec des fournisseurs externes, et l’unité en aval peut souffrir d’un manque de capacité.
Comment les prix de transfert affectent-ils les sociétés multinationales ?
Les mécanismes de prix de transfert peuvent aider les entreprises à transférer leurs obligations fiscales vers des juridictions à faibles coûts fiscaux. Les sociétés multinationales (MNC) sont autorisées à utiliser les prix de transfert pour répartir les revenus entre leurs filiales et sociétés affiliées qui font partie de l’entreprise.
de l’organisation mère. L’IRS et l’Organisation de coopération et de développement économiques (OCDE) supervisent les transactions internationales imposables.
Conclusion
Le prix de transfert affecte la performance des échanges commerciaux des deux filiales. Un prix trop bas découragera la division en amont de vendre à la division en aval, car cela entraînera une baisse des revenus. Un prix trop élevé découragera le département en aval d’acheter auprès du département en amont car le coût est trop élevé. L’obtention d’un prix de transfert équitable bénéficiera aux deux filiales et permettra des régimes fiscaux favorables.