CalculatriceCliquez pour ouvrir
Amortissement cumulé et charge d’amortissement : aperçu
La dépréciation mesure la vitesse à laquelle un actif perd de la valeur avant de tomber en panne ou de devenir obsolète. L’amortissement cumulé est le montant total du coût initial d’un actif qui a été réparti en charge d’amortissement au fil des années depuis la première mise en service de l’actif. La charge d’amortissement est le montant d’argent qui a été amorti au cours d’une période.
Leçon principale
- L’amortissement est une méthode comptable qui répartit le coût d’un actif sur sa durée d’utilité.
- La charge d’amortissement est la partie du coût initial d’un actif qui a été amorti au cours d’une période, reflétant la valeur de cet actif qui a été utilisée au cours de cette période.
- L’amortissement cumulé est la charge d’amortissement totale qui a été affectée à un actif depuis sa mise en service.
- La charge d’amortissement est enregistrée dans le compte de résultat comme une charge hors trésorerie qui réduit le résultat net de l’entreprise.
- L’amortissement cumulé apparaît dans le compte de rapprochement du bilan réduisant la valeur totale déclarée des immobilisations.
Amortissement cumulé
L’amortissement cumulé représente le total de tous les coûts d’amortissement d’un actif particulier à un moment donné. Il est enregistré dans le grand livre de l’entreprise en tant que compte de rapprochement et à l’actif du bilan de l’entreprise en tant que crédit. Ainsi, cela réduit la valeur des immobilisations de l’entreprise.
Le montant de l’amortissement cumulé d’un actif ou d’un groupe d’actifs augmentera avec le temps à mesure que la charge d’amortissement continuera d’être comptabilisée. Lorsqu’un actif est finalement vendu ou n’est plus utilisé, sa valeur tombe à 0 $ et la dépréciation accumulée associée à cet actif est supprimée du bilan de l’entreprise.
Charges d’amortissement
D’autre part, la charge d’amortissement est la partie du coût d’une immobilisation qui est amortie sur une certaine période de temps, par exemple un an. La charge d’amortissement est enregistrée dans le compte de résultat comme une charge hors trésorerie qui réduit le résultat ou le bénéfice net de l’entreprise. À des fins comptables, les dotations aux amortissements sont débitées et les amortissements cumulés sont crédités.
La charge d’amortissement est considérée comme une dépense hors trésorerie car elle n’implique pas de transaction en espèces. Par conséquent, un tableau des flux de trésorerie préparé à l’aide de la méthode indirecte rajoutera les dépenses d’amortissement pour calculer les flux de trésorerie liés aux activités d’exploitation. Différentes méthodes utilisées pour calculer l’amortissement comprennent la ligne droite, le solde décroissant, la somme des chiffres au fil des années et les unités de production, comme expliqué ci-dessous.
Informations rapides
L’amortissement cumulé est la charge d’amortissement totale d’un actif au cours de chaque période de reporting au cours de laquelle l’entreprise possède l’actif.
Exemples d’amortissement et d’amortissement cumulé
Le suivi de la charge d’amortissement d’un actif est important à des fins comptables et fiscales, car il répartit le coût de l’actif sur sa durée de vie utile. Cela pourrait présenter certains avantages. Premièrement, l’Internal Revenue Service (IRS) ne permet pas aux entreprises de déduire le coût total de nombreux actifs au cours de l’année de leur achat, mais exige plutôt qu’ils soient dépréciés et amortis sur un certain nombre d’années. (Il existe une exception pour certains biens qui sont considérés comme des biens au titre de l’article 179.) Du point de vue d’une entreprise, devoir amortir immédiatement une dépense d’investissement importante peut fausser négativement le résultat de cette entreprise pour cette année.
La façon la plus simple de calculer la charge d’amortissement est la méthode linéaire. La formule est la suivante : (coût de l’actif moins valeur de récupération) divisé par la durée de vie utile.
Supposons qu’une entreprise dépense 25 000 $ pour un équipement utilisé dans ses opérations. On estime que la valeur de récupération sera de 2 000 $ et que la durée de vie utile du bien sera de 5 ans. La charge d’amortissement par an sera de 4 600 USD.
(25 000 $ – 2 000 $)/5 = 4 600 $
L’amortissement cumulé de l’actif sera de 4 600 $ la première année et augmentera de 4 600 $ chaque année suivante. Ainsi, après quatre ans, l’amortissement accumulé sera de 18 400 $.
Au bout de 5 ans, il n’y aura plus rien à déprécier.
Amortissement cumulé et valeur comptable
L’amortissement cumulé est utilisé pour calculer la valeur comptable nette d’un actif, qui est la valeur de l’actif au bilan. La formule de calcul de la valeur comptable nette est le coût initial de l’actif moins l’amortissement cumulé.
Par exemple, si une entreprise achète du matériel d’impression pour 100 000 $ et que l’amortissement cumulé est de 35 000 $, la valeur comptable nette du matériel d’impression est de 65 000 $.
100 000 USD – 35 000 USD = 65 000 USD
L’amortissement cumulé ne peut pas dépasser le coût initial de l’actif. Si un actif est vendu ou liquidé, sa dépréciation accumulée est « inversée » ou supprimée du bilan. La valeur nette comptable ne reflète pas nécessairement la valeur marchande d’un actif.
Exemple de méthode d’amortissement
Les quatre méthodes autorisées par les principes comptables généralement reconnus (PCGR) sont la ligne droite ci-dessus, ainsi que le solde décroissant, le chiffre de la somme des années (SYD) et les unités de production.
Pour voir comment fonctionne le calcul, prenons l’exemple précédent d’une entreprise achetant un équipement pour 25 000 $, fixant une valeur de récupération de 2 000 $ et une durée de vie utile de 5 ans.
Aux fins des unités de la méthode de production, présentées à la fin ici, l’estimation par l’entreprise du nombre d’unités qui seront produites au cours de la durée de vie de l’actif est de 30 000 et le nombre réel d’unités produites au cours de la première année est de 5 000.
Le calcul selon la méthode linéaire, comme indiqué ci-dessus, est (coût du bien – valeur résiduelle)/durée d’utilité :
(25 000 $ – 2 000 $)/5 = 4 600 $
Par conséquent, 4 600 $ représenteraient la charge d’amortissement annuelle sur la durée de vie de l’actif.
25 000 USD x 0,20 = 5 000 USD
La charge d’amortissement de la première année sera de 5 000 $. Les coûts des années suivantes changeront en fonction des changements actuels de la valeur comptable. Par exemple, au cours de la deuxième année, la valeur comptable actuelle serait de 25 000 $ à 5 000 $ ou 20 000 $. Par conséquent, la charge d’amortissement diminuera à 4 000 $ (20 000 $ x 0,20).
Cela se poursuivra chaque année jusqu’à ce que le montant de la déduction soit inférieur ou égal au montant qui pourrait être reçu selon la méthode linéaire, après quoi il passera à cette méthode. Ainsi, dans cet exemple, la méthode du solde dégressif ne bénéficierait que la première année.
Il existe également une autre technique appelée la méthode du double dégressif qui permet d’amortir un bien encore plus rapidement, en fonction du montant de l’amortissement linéaire multiplié par 200 %. Ainsi, dans cet exemple, la dépréciation de la première année pourrait être de 9 200 $.
La méthode de calcul de la somme des chiffres des années (SYD) est (durée de vie restante/SYD) x (coût de l’actif – coût de récupération), qui fonctionne comme suit :
Pour qu’un actif soit amorti sur 5 ans, les chiffres du nombre total d’années seraient 15 (1+2+3+4+5).
La formule pour la première année serait (5/15) x (25 000 $ – 2 000 $) = 7 667 $. Par conséquent, la charge d’amortissement de la première année sera de 7 667 $.
Les coûts d’amortissement pour les années suivantes changeront à mesure que le nombre d’années du cycle de vie restant change. Par conséquent, la charge d’amortissement diminuera à 6 133 $ la deuxième année, selon le calcul : (4/15) x (25 000 $ – 2 000 $) = 6 133 $.
Enfin, le calcul unitaire pour la méthode de production est (prix de l’actif – valeur résiduelle)/unités de durée de vie estimée x unités réelles produites :
(25 000 $ – 2 000 $)/30 000 x 5 000 = 3 833 $.
La charge d’amortissement de la première année sera de 3 833 $. Les résultats des années à venir varieront en fonction du nombre réel d’unités produites.
| Comparez l’amortissement cumulé et les dépenses d’amortissement | ||
|---|---|---|
| Amortissement cumulé | Charges d’amortissement | |
| Définition | Le montant total de la charge d’amortissement associée à un actif depuis que l’actif a été mis en service | Le coût d’un actif est réparti sur une période de reporting |
| Comment signaler ? | En guise de crédit. Le montant qui apparaît au bilan et compense les immobilisations | Comme une dette. Le montant qui apparaît au compte de résultat et qui est imputé au résultat |
| Impôt | Utilisé pour calculer la base ajustée d’un actif afin de déterminer le gain imposable si l’actif est vendu | Utilisé comme déduction fiscale pour réduire le revenu imposable |
| Enregistrement final | Montant remboursé (jeté) lorsque l’actif est vendu ou n’est plus utilisable | La répartition des dépenses prend fin lorsque l’actif est vendu ou n’est plus utilisé |
Quelle est la formule de base pour calculer l’amortissement cumulé ?
L’amortissement cumulé est le montant total de l’amortissement enregistré pour un actif au bilan d’une entreprise. Il est calculé en additionnant le montant des dotations aux amortissements pour chaque année jusqu’à ce moment-là.
L’amortissement cumulé est-il un actif ou un passif ?
L’amortissement accumulé est enregistré dans le compte de contrepartie, ce qui signifie qu’il présente un solde créditeur, ce qui réduit le montant total des immobilisations. Il n’est donc ni comptabilisé à l’actif ni au passif.
La dotation aux amortissements est-elle un actif ou un passif ?
Les dotations aux amortissements sont enregistrées dans le compte de résultat en charges, représentant la valeur de l’actif qui a été consommé au cours de cet exercice. Ce n’est ni un actif ni un passif.
Conclusion
Les entreprises peuvent amortir leurs actifs à des fins comptables et fiscales, et elles ont le choix entre plusieurs méthodes différentes. Quelle que soit la manière dont ils décident de la calculer, la charge d’amortissement représentera le montant d’une période et l’amortissement cumulé est la charge d’amortissement totale enregistrée pour l’actif jusqu’à cette date.
