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Qu’est-ce qu’une perte de valeur ?
Une perte de valeur se produit lorsqu’un actif commercial est déprécié de manière permanente et que sa juste valeur marchande dépasse soudainement la valeur comptable de l’actif dans les états financiers de l’entreprise.
Les actifs peuvent perdre de la valeur pour de nombreuses raisons. Ceux-ci peuvent inclure des changements dans les conditions du marché, de nouvelles lois gouvernementales, l’application de réglementations, de nouvelles technologies, etc.
Selon les principes comptables généralement reconnus des États-Unis ou PCGR, les actifs considérés comme dépréciés doivent être comptabilisés en perte dans le compte de résultat.
Leçon principale
- Une dépréciation se produit lorsque les actifs de l’entreprise sont dépréciés à une juste valeur marchande qui dépasse la valeur comptable de l’actif dans les états financiers de l’entreprise.
- Si le coût calculé de détention d’un actif dépasse la juste valeur marchande calculée, l’actif est considéré comme déprécié.
- Selon les PCGR, les actifs considérés comme dépréciés doivent être comptabilisés en perte dans le compte de résultat.
- La définition technique d’une perte de valeur est une diminution de la valeur comptable nette d’un actif supérieure aux flux de trésorerie futurs non divulgués de l’actif.
Comprendre la perte de valeur
La définition technique d’une perte de valeur est une diminution de la valeur comptable nette, coût d’acquisition moins amortissement, d’un actif qui est supérieure aux flux de trésorerie futurs non divulgués du même actif.
Une dépréciation se produit lorsque des actifs sont vendus ou abandonnés parce que l’entreprise ne s’attend plus à ce qu’ils profitent à ses opérations à long terme.
Ceci est différent de la dépréciation d’un actif, même si une perte de valeur entraîne généralement un report d’impôt sur cet actif.
Selon le type d’actif déprécié, les actionnaires d’une société ouverte peuvent également perdre la valeur nette de leurs actions. Cela se traduit par un ratio d’endettement (D/E) plus faible.
Calculer la perte de valeur
1. La première étape consiste à identifier les facteurs qui conduisent à la baisse de la valeur de l’actif. Certains facteurs peuvent inclure des changements dans les conditions du marché, une nouvelle législation ou une nouvelle application de la réglementation, des changements de main-d’œuvre ou une fonctionnalité réduite des actifs en raison du vieillissement.
Dans certains cas, l’actif lui-même peut encore être en bon état de fonctionnement, mais de nouvelles technologies ou de nouvelles techniques peuvent entraîner une diminution significative de la juste valeur marchande de l’actif.
2. Des calculs de marché équitables sont essentiels ; La dépréciation des actifs ne peut être comptabilisée sans une estimation approximative de leur juste valeur marchande. La juste valeur marchande est le prix que l’actif atteindrait s’il était vendu sur le marché.
Ceci est parfois décrit comme les flux de trésorerie futurs que l’actif est censé générer dans le cadre des activités poursuivies. Un autre terme pour désigner cette valeur est « montant récupérable ».
3. Lorsque la juste valeur marchande est attribuée, elle est comparée à la valeur comptable de l’actif telle que présentée dans les états financiers de la société.
La valeur comptable n’a pas besoin d’être recalculée à ce stade car elle existe déjà dans les registres comptables précédents.
4. Si le coût calculé de détention d’un actif dépasse la juste valeur marchande calculée, l’actif est considéré comme déprécié.
Si l’actif en question est sur le point d’être liquidé, les frais liés à la liquidation doivent être réajoutés à la valeur nette future diminuée de la valeur comptable.
Les pertes de valeur sont comptabilisées selon le modèle du coût ou le modèle de réévaluation, selon que le montant débiteur est modifié par la nouvelle juste valeur marchande ajustée décrite ci-dessus.
Que signifie la déficience ?
En comptabilité, la dépréciation d’un actif désigne une diminution soudaine et permanente de la valeur d’une immobilisation ou d’un incorporel jusqu’à une valeur de marché inférieure à la valeur inscrite au bilan d’une entreprise. Ce montant est enregistré en perte au compte de résultat.
En quoi une perte de valeur est-elle différente d’une dépréciation ?
Une dépréciation entraîne une perte de valeur. « Dépréciation » est un terme comptable qui fait référence à la réduction de la valeur comptable d’un actif lorsque sa juste valeur marchande (JVM) tombe en dessous de sa valeur comptable et devient ainsi un actif déprécié. Les pertes de valeur entraînent souvent des reports d’impôt sur l’actif.
Comment puis-je commencer à déterminer les pertes de valeur ?
Commencez par identifier les facteurs qui ont conduit au déclin de l’actif. Les facteurs peuvent inclure :
- Changements dans les conditions du marché
- Propriétés fonctionnelles réduites en raison du vieillissement
- Nouvelles lois ou mise en œuvre de réglementations
- Une nouvelle technologie ou de nouvelles techniques peuvent entraîner une diminution significative de la juste valeur marchande de la propriété.
- Turnover des effectifs
Conclusion
Une dépréciation se produit lorsqu’un actif commercial présente une réduction permanente de sa juste valeur marchande qui dépasse la valeur comptable de l’actif dans les états financiers de l’entreprise.
Selon les principes comptables généralement reconnus (GAAP) des États-Unis, les actifs considérés comme dépréciés doivent être enregistrés comme une perte dans le compte de résultat.